【有限公司核數】審計報告 (Audit Report) 常見問題 Q&A！中小企老闆必讀！

甚麼是審計報告？

財務報表經過審計後，可被視為一份詳細描述公司財務業績的重要文檔。這些報表常見的類型包括資產負債表、現金流量表、損益表和權益表，它們提供了公司財務狀況的全貌。而審計報告則是在審核完成後所總結的報告書，用以評估財務報表是否遵循公認的會計原則²。

核數師的意見在審計報告中可分為四個不同等級：「無保留意見」、「保留意見」、「否定意見」和「無法表示意見」³。這些意見由經過獨立合資格的會計師提出，他們對於財務報表中的數據是否存在舞弊或錯誤，以及是否對重大錯報進行了充分的審查而作出結論。審計報告的用途廣泛，例如當投資者查閱財務報表時，他們可以評估公司的風險和潛在問題，同時考慮其他相關資訊，以便做出明智的投資決策³。

為甚麼要做審計報告？

及早備妥一份完整的審計報告，公司報稅流程自然更有效率，為公司節省不必要的行政成本。以下還有其他常見的審計報告用途。

• 上市公司：提交經過獨立審計的財務報告能夠增加投資者對財務狀況的信心，使投資者和其他利益相關者才能做出知情的決策⁴。
• 非政府機構：機構經常接受來自政府部門及其他非政府組織的資助，需遞交周年申報表並附上審計報告，以確保資助款項得到妥善的使用和良好的治理。這樣一來，資助機構和大眾就能知道資金用途⁵。
• 業主立案法團：如果您住在一棟有超過50個單位的大廈，您可能會對業主立案法團有所了解。這些大廈法團需要在每年的業主大會上提交審計報告，以確保物業的管理和財務運作合規和透明⁶。
• 學校：領取教育津貼以及參加幼稚園教育計劃的幼稚園，每年須向教育局提交審計報告，確保教育資源得以善用⁷。

中小企何時要做審計報告?

（一）於香港新成立的公司：首份利得税報税表通常會於新業務開業或成立為法團當日起約18個月後發出⁸。 

（二 ）香港公司成立18個月後，往後每年安排：一般需在財政年度年結日內完成，報稅限期通常為收到報稅表一個月內⁹，利得税報税表於每年4月份第1個工作日發出¹⁰。

何時提交公司報稅表？

一般而言，報稅限期通常為收到報稅表一個月內⁹，利得税報税表於每年4月份第1個工作日發出¹⁰。在「整批延期計劃」下，公司可辦妥申請延期提交報稅表¹¹。以12月31日為財政年度年結日的公司，一般須在8月中旬之前提交利得稅報稅表；以3月31日作年結日的公司，報稅截止日期為11月中旬¹¹。在每年的年初，税務局會於税務局網頁 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.ird.gov.hk/chi/ese/bes.htm) 刊登通函予各税務代表，詳述「整批延期計劃」的安排事項，及如何申請整批延期的手續¹²。

我可以自行準備會計及審計報告嗎？

如果您擁有會計和稅務知識，能夠編製清晰的損益表、資產負債表和總帳等報表，您或可以考慮自行處理公司的業務帳目¹³。對於符合以下資格的有限公司，可以選擇使用簡化的準則，來準備財務報表、董事報告和核數師報告¹⁴，詳情可按此 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.cr.gov.hk/tc/faq/companies-ordinance/co-account-audit.htm)：

●    小型私人公司，在其財政年度必須滿足以下其中的兩個條件¹⁴：

• 總收入不超過1億港元；
• 總資產值不超過1億港元；
• 僱員人數不超過100人。

●    其他私人公司（不屬法團集團成員的私人公司）獲全體成員書面同意¹⁴
●    小型擔保公司，在其財政年度的總收入不超過2500萬港元¹⁴
●    符合較高規模準則的合資格私人公司／合資格私人公司集團的控權公司

• 需在某財政年度符合以下其中兩項條件¹⁴：

1. 總收入／收入總額的總數不超過2億元；
2. 總資產／資產總額的總數不超過2億元；
3. 僱員／僱員人數的總數不超過100人；
4. 並獲得控權公司75%的成員批准而沒有成員投票反對該決議。

●    包含一間或以上的小型私人公司／合資格私人公司及包含一間或以上的小型擔保公司的法團集團(混合集團)的控權公司，惟控權公司和旗下的所有附屬公司均須符合規模準則，並(如該法團集團的任何成員屬合資格私人公司但不符合歸類為小型私人公司的資格)獲得控權公司75%的成員批准而沒有成員投票反對該決議¹⁴

獨資業務與合夥業務的報税規定基本相同，但所填寫的報税表有所不同¹⁵：

●    獨資經營人士須在個別人士報税表（BIR60）(https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_ctr.htm) 第5部聲明利潤/虧損¹⁵。
●    合夥業務則須由首席合夥人填寫並簽署合夥業務利得税報税表（BIR52）(https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/filing/types/profitstax.htm)¹⁵。
●    如業務於會計年度內由獨資轉為合夥經營，或由合夥經營改為獨資經營，都須用合夥業務利得税報税表（BIR52）(https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/filing/types/profitstax.htm) 申報該年度全年的利潤 / 虧損¹⁵。

甚麼公司有機會可豁免有限公司核數？

對於尚未開業、或已停業及尚未重新營業的行業、專業或業務，又或所經營行業、專業或業務未有賺取應評税利潤，這些公司又需否核數和報稅呢？據税務局的說明，當局不會要求這些公司每年提交利得稅報稅表¹⁶。不過要注意，如果税務局在審查時懷疑納稅人有潛在的稅項責任時，就會發出利得税報税表，此時納税人需要按照規定填交和提交報税表¹⁶。除特別情況外，無論總入息的金額多少，所有 法 團 及 業 務 均 須 連 同 報 税 表 一 併 提 交 所 有 佐 證 文 件¹⁷。而由 2023 年 4 月 1 日起，總入息金額不超過 2,000,000 元的小型法團及業務在提交利得税報税表時不再獲豁免提交佐證文件¹⁷。 

除不活動的公司及註冊地點沒有法例規定公司財務報表須進行核數的公司外，所有法團必須在提交報税表時一併提交經核數的財務報表¹⁷ 。

未有按時完成審計報告會有甚麼後果？

延遲提交利得稅報稅表，就有可能面臨罰款的處罰¹⁸。 税務局對逾期未繳交的税款將徵收附加費，目前的標準是對於全部欠稅金額徵收百分之五的附加費，而第二期稅款則會被視為立即到期¹⁹。如果在繳稅日期後的六個月內仍未清繳稅款，税務局會再加徵百分之十的附加費¹⁹。

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上述資訊僅供參考。如需詳細資訊，請參閱資料來源，並按需要諮詢合適的專業建議。

文章發佈日期: 2023年8月23日

1資料來源：中小企業支援與諮詢中心「創業香港」(https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.success.tid.gov.hk/tc_chi/sgbook/chapter_00.html) - 網上刊物 P.6 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.smelink.gov.hk/documents/37392/0/CompanyTypes_TC.pdf/CompanyTypes_TC.pdf?t=1666947688545)
2資料來源：Harvard Business School Online (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://online.hbs.edu/) - HOW TO QUICKLY & EFFECTIVELY READ AN ANNUAL REPORT (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://online.hbs.edu/blog/post/how-to-read-an-annual-report)
3資料來源：投委會 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.ifec.org.hk/web/tc/index.page) - 核數師的意見 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.ifec.org.hk/web/tc/investment/market-intermediaries/auditors-report/auditor-opinions.page)
4資料來源：財務匯報局 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.afrc.org.hk/zh-hk) - 政策及管治《審計委員會有效運作指引》第二章2.1.2 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.afrc.org.hk/zh-hk/Documents/Publications/Guidelines-for-Effective-Audit-Committees_TC.pdf)
5資料來源：社聯 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.hkcss.org.hk/) - 非政府機構財務管治簡明指南系列《非政府機構財務匯報及披露簡明指南》P.13 政府部門及主要資助組織的要求 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.hkcss.org.hk/%E9%9D%9E%E6%94%BF%E5%BA%9C%E6%A9%9F%E6%A7%8B%E8%B2%A1%E5%8B%99%E7%AE%A1%E6%B2%BB%E7%B0%A1%E6%98%8E%E6%8C%87%E5%8D%97%E7%B3%BB%E5%88%97/)
6資料來源：民政事務總署 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.buildingmgt.gov.hk/tc/Policy_and_Legislation/bmo_guide.html) - 大廈管理《建築物管理條例(第344章)指南》P.6 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.buildingmgt.gov.hk/tc/Policy_and_Legislation/bmo_guide.html)
7資料來源：教育局法團校董會學校專區《通告第5/2014號核數師的聘用和審計聘書》P.1摘要 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.edb.gov.hk/tc/sch-admin/sbm/corner-imc-sch/index.html)
8資料來源：政府一站通 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/filing/types/profitstax.htm) - 提交報稅表、查詢及繳稅 - 須填報的人士 - 新登記的業務 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/filing/types/profitstax.htm)

9資料來源：政府一站通 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/filing/types/profitstax.htm) - 提交報稅表、查詢及繳稅 - 須填報的人士 - 提交報税表的期限 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/filing/types/profitstax.htm)
10資料來源：政府一站通 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/filing/types/profitstax.htm) - 提交報稅表、查詢及繳稅 - 須填報的人士 - 持續經營的業務（每年大批發出報税表）(https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/filing/types/profitstax.htm)
11資料來源：政府一站通 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/filing/types/profitstax.htm) - 政府一站通 - 提交報稅表、查詢及繳稅 - 提交報税表的期限 - 整批延期提交2022/23年度報税表的安排 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/filing/types/profitstax.htm)
12資料來源：稅務局 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.ird.gov.hk/chi/welcome.htm) - 税務資料 - 個別人士/公司業務 - 税務代表專欄 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.ird.gov.hk/chi/ese/bes.htm)
13資料來源：香港大學法律及資訊科技研究中心社區法網 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.clic.org.hk/zh) - 我獨自經營業務並須在報稅表上申報應評稅利潤。我是否必須聘用專業會計師為我擬備帳目？(https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.clic.org.hk/zh/topics/taxation/profits_tax/how_to_compute_profits_tax/q4)
14資料來源：公司註冊處 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.cr.gov.hk/tc/home/index.htm) - 帳目及審計 (II) 在提交報告方面獲豁免 #4 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.cr.gov.hk/tc/faq/companies-ordinance/co-account-audit.htm)
15資料來源：香港大學法律及資訊科技研究中心社區法網 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.clic.org.hk/zh/topics/taxation/profits_tax/how_to_compute_profits_tax/q3) - 獨資經營業務與合夥業務的報稅規定是否有分別？(https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.clic.org.hk/zh/topics/taxation/profits_tax/how_to_compute_profits_tax/q3)
16資料來源：政府一站通 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/filing/types/profitstax.htm) - 提交報稅表、查詢及繳稅 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/filing/types/profitstax.htm) - 無須每年提交報税表的業務 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/filing/types/profitstax.htm)
17資料來源：税務代表申請整批延期提交2022/23年度報税表 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.ird.gov.hk/chi/ese/bes.htm) 及 有關整批延期提交 2022/23 年度報税表的安排事宜 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/bel23c.pdf)
18資料來源：稅務局 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.ird.gov.hk/chi/welcome.htm) : 罰款政策 (ird.gov.hk) (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.ird.gov.hk/chi/pol/ppo.htm)
19資料來源：政府一站通 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.gov.hk/tc/residents/) - 税務局採取的追税措施 (https://www.dbs.com.hk/sme-zh/disclaimer.page?url=https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/consequences/recovertax.htm)

^ 優惠受條款及細則約束。
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